审计署：内控机制失效是预算执行问题主因

　　“中央预算执行过程中发现的大量问题，多数源于预算执行单位内部控制的缺陷和失效。”审计署审计科研所最新发布第五号审计研究报告，首次对审计署报告中发现问题进行全面分析，并对健全和加强政府部门内部控制提出相应的对策建议。
　　该报告选取13个中央部委为对象，分析了2005年－2006年审计署向全国人大提交审计报告中揭露的问题。结果表明，2006年查处的预算收入方面的问题，100％是因内部控制不严产生。预算支出环节因审核和控制执行失效，占当年预算执行审计发现问题的35％以上。
　　“这说明，如果预算在执行过程中忽视了相应的控制和监督，必然会有大量的问题出现。”研究报告参与者之一、审计署科研所副所长崔振龙说。
　　研究报告显示，中央部门本级预算批复、执行和编制环节控制失效问题严重；预算编制、执行的真实性、准确性审核执行不严，预算执行效率督促、效果评价措施执行缺位。
　　中央部门本级财政财务支出报批、审核环节控制执行失效问题严重。专项支出标准和范围的审核、检查执行不严，2005年此类问题占当年财政财务支出问题总数的37.5％，2006年占72.97％。其具体表现为：改变资金用途，转移资金，列支行政管理费、人员工资，多安排项目预算，挤占挪用资金等；基本建设资金支出不执行报批程序，支出标准和范围的审核、检查执行不严。
　　报告表明，中央部门本级财政财务收入的收费、上缴环节控制失效问题时有发生。例如，不经批准自行收费，不按规定标准收费，或将预算内收入转为预算外收入，预算外收入不纳入财政专户管理等；财政财务收支结余使用环节控制执行缺位，表现为专项结余不纳入预算管理，转移账外结余等。
　　报告揭示问题还包括，中央部门本级资产保管、处置、出借环节控制失效问题时有发生，固定资产处置不执行报批程序，资产管理监督不严，具体表现为自行处置资产、转移处置资产收入、出借物资逾期不收回、违规购置并转移固定资产、违规开设银行账户、对外投资损失、出借款项不及时收回、不按规定清理有关账户等。
　　同时，报告对13个中央部委的内部控制现状进行了问卷调查。结果表明，50.85％的政府部门内部审计机构没有开展内部控制测评工作；73.08％的政府部门内部审计机构没有开展风险评估工作。尽管被调查者内部会计控制、财务管理设置比较健全，但业务管理控制、决策控制、内部控制监督、内部审计机构设置有待完善。例如，65.38％的政府部门没有建立决策支持系统，38.46％的政府部门没有设置日常内部控制监督程序，46.15％的政府部门没有设置内部控制定期检查程序。
　　尽管有65.39％的政府部门建立了内部审计机构，但独立性不强。多数单位内部审计机构不是独立于财务部门的内部监督机构，不能直接向单位最高管理层汇报工作，往往成为会计稽核或财务监督的替代品。
　　报告对中国政府内部控制的现状分析认为，设置缺失、缺少责任约束、外部环境变化快、测评力度不够，是形成政府部门内部控制执行缺位的主要原因。
　　对此，报告提出了四点政策建议，即完善政府部门内部控制框架，以法律和制度形式硬化政府部门内部控制责任约束，促进政府部门内部控制与外界环境的协调发展，开发政府部门内部控制测评指南。■