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2016年9月后企业公益捐赠可享税收结转优惠

2017年02月24日 21:53 来源于 财新网
《企业所得税法》修改通过,利好大额公益捐赠;财政部人士称将研究修改《<企业所得税法>实施条例》并制定操作文件
十二届全国人大常委会第二十六次会议2月24日闭幕,会议以156票赞成、1票反对、0票弃权的结果表决通过《企业所得税法》修正案。 视觉中国

  【财新网】(记者 单玉晓)十二届全国人大常委会第二十六次会议2月24日闭幕,会议以156票赞成、1票反对、0票弃权的结果表决通过《企业所得税法》修正案。这意味着,《慈善法》中公益性捐赠税收结转规定正式写入税法。修改后的《企业所得税法》第九条为:企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分,准予结转后三年内在计算应纳税所得额时扣除。财政部税政司副司长张天犁在会后新闻发布上表示,企业可结转的捐赠应发生在《慈善法》正式实施后,即2016年9月1日后。

  张天犁表示,从税收政策角度讲,修改后的《企业所得税法》与《慈善法》衔接,是对原有税收优惠政策的扩大和延伸,能解决企业大额捐赠支出的税前扣除问题,体现国家对公益事业的鼓励,能够调动企业参与社会公益事业的积极性。

  他举了一个例子对比说明这一问题:假如A企业2016年年利润是1000万元,公益捐赠400万元。按照修改前的《企业所得税法》,A企业捐赠只能在利润总额的12%内扣除,即最多扣120万元,剩下的要纳税。而《慈善法》及修改后的《企业所得税法》允许结转三年扣除,即:A企业2016年可以扣除120万元,在后续利润额不变且不继续捐赠的前提下,2017年可以扣除120万元,2018年还可以扣除120万元,2019年还可以扣除剩下的40万元,这样,400万大额捐赠可以全部扣除。按照25%的企业所得税税率,前后对比,能为企业免税70万元;若企业第二年又有新的捐赠,那么新的捐赠和旧的捐赠混在一起计算,最多不超过年度利润总额的12%,后增加的捐赠可以在时间上继续顺延。

  针对企业第二年如果亏损的问题,张天犁提醒,允许扣除的额度是按照当年实际利润来计算,如果当年利润为零,那么当年允许扣除的捐赠额度也是零。“这是极特殊的情况,因为一般而言,企业的捐赠是以盈利能力为基础的。”

  另据财新记者了解,在草案审议时,有的全国人大常委会委员建议明确何为“公益性捐赠”。张天犁对此解释说,按照国际惯例,企业对公益事业或者慈善事业的捐赠必须借助一个平台,这个平台就是符合条件的公益组织和县级以上政府及其部门。中国有许多公益组织,企业如果要捐赠,必须通过这些公益组织,之后再把捐赠的现金或者物资用到受赠单位,公益组织会出具发票,企业凭这个发票进行税前扣除。

  张天犁透露,接下来,财政部将提请国务院修改《<企业所得税法>实施条例》,对《企业所得税法》新修改的条款做出具体政策规定,财政部还将会同国家税务总局制定操作文件。

责任编辑:王逸吟 | 版面编辑:刘潇
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